מע"מ ומס הכנסה – כל מה שעל בעל עסק לדעת

כיצד נקבע גובה מקדמות מס ההכנסה שעל העסק שלכם לשלם, איזה עסקאות פטורות מתשלום מע"מ ומה ההבדל בין חשבונית עסקה לחשבונית מס? מדריך בנושא מיסים לעסקים

אחת החובות הפחות נעימות בניהול עסק היא תשלום מיסים. מיסים, באופן טבעי, מקטינים את הרווח של העסק והם גם כרוכים בביורוקרטיות שלעיתים לא לכולם וכולן יש את הסבלנות אליהן ו/או היכולת להבינן עד הסוף

:ריכזנו עבורכם את הנושאים המרכזיים בתחום המע״מ ומס ההכנסה למדריך מפורט

בואו נעשה סדר: עוסק פטור, עוסק מורשה וגביית מע"מ

ישנם שני סוגי מס שכל בעל/ת עסק חייב לשלם, כחלק מהניהול הפיננסי התקין של העסק: מס הכנסה ומע"מ (מס ערך מוסף). מס הכנסה הוא מס שכל אזרח מחויב לו – והוא נקבע בהתאם לגובה הכנסתו. עבור שכירים ושכירות תשלום המס מתבצע מהמשכורת שלהם על ידי המעסיק, והם לא צריכים לדאוג לכך. עבור עצמאים – תשלום המס הוא באחריותם. גובה המס שמחויב עצמאי לשלם הוא בהתאם לגובה הרווח השנתי שלו, וניתן לשלמו כמקדמות אחת לחודשיים (מה המשמעות? בהמשך המאמר).
מע"מ הוא מס בשיעור של 17% אותו אנחנו משלמים כצרכנים בכל קנייה, וגם כבעלי עסקים. ההבדל הוא, שבעלי עסקים מקבלים החזר מע"מ על הוצאות ורכישות עבור העסק. לא כל עסק חייב בתשלום מע"מ: עוסק פטור הוא מי שמחזור העסקאות השנתי שלו הוא עד 99,003 שקל והוא לא גובה מע"מ מהלקוחות שלו ואינו חייב בדיווח מע"מ לרשויות. עוסק מורשה, לעומת זאת, הוא עסק שמחזור העסקאות השנתי שלו הוא מעל 99,003, והוא גובה מע"מ מלקוחותיו. עוסק מורשה משלם את המע"מ שגבה לרשות המיסים, בקיזוז הוצאות מסוגים שונים, כל עוד מדובר בהוצאות עבור העסק, כאמור.

חישוב גובה מס ההכנסה

מס הכנסה המועבר לרשויות המס נקבע בהתאם לגובה ההכנסה. ישנן מדרגות מס שונות ושיעור המס הנגבה בכל מדרגה כזו הוא שונה. בישראל המס הוא פרוגרסיבי – המשמעות של זה היא שככול שההכנסה עולה, כך עולה שיעור המס הנדרש לשלם עליה.
ישנן נקודות זיכוי שמספקות הנחה בתשלום המס. נקודות הזיכוי ניתנות על סמך קריטריונים שונים, למשל למי שהוא תושב ישראל, לנשים, לנוער עובד, למי שמשלמים מזונות, להורים, לסטודנטים וסטודנטיות, לחיילים וחיילות משוחררים, למסיימי שירות לאומי, לאנשים עם מוגבלויות ועוד.

אז כמה מס הכנסה אנחנו באמת צריכים לשלם?

כך, בשנת 2024 עבור עסק שההכנסה השנתית שלו היא בין 193,801 ל- 269,280 שקלים, גובה המס הוא 31%. עסק במדרגת המס הבאה, שהכנסתו השנתית נעה בין 269,281 ל- 560,280 שקלים, יידרש לשלם מס הכנסה בשיעור של 35% – וכך הלאה. מדרגת המס הגבוהה ביותר בישראל היא 47%. ישנו מס נוסף של 3% הנגבה ממי שהכנסתו הכנסתו השנתית עולה על 721,561 שקלים, ולכן שיעור המס של עסק כזה, או שכיר/ה, יהיה 50%.

תשלום המס

.עצמאי מחויב כאמור בתשלום מס הכנסה על הכנסותיו, אך בנוסף אם הוא מעסיק עובדים עליו לנקות את המס ממשכורותיהם. מס הכנסה מועבר לרשויות המס, וניתן לעשות זאת באופן מקוון דרך אתר רשות המיסים

תשלום מס הכנסה באמצעות מקדמות

תשלום מס הכנסה נעשה באמצעות תשלום מקדמות. גובה מקדמות אלו נקבע על ידי פקיד השומה במס ההכנסה. לאחר שהעסק נרשם במס הכנסה – נשלח אליו פנקס מקדמות שמכיל שוברי תשלום שבאמצעותם העסק מדווח על המחזור שלו ומשלם את המקדמות. את התשלום מבצעים אחת לחודש או אחת לחודשיים. המקדמות נקבעות כאמור על סמך ההכנסה הצפויה של העסק, לכן – עם הגשת דוח שנתי מתבצעות התאמות. רק לאחר הגשת הדוח ניתן לקבוע מה היו ההכנסות האמיתיות של העסק והוצאותיו, ועל סמך זה לחשב את שיעור המס שעליו לשלם. לכן, לאחר הגשת הדוח ייתכן כי רשות המיסים תפנה לבעל העסק ותעדכן אותו כי מגיע לו/לה החזר מס או לחילופין – עליו/עליה לשלם את היתרה.

המועד לתשלום המקדמות

המועד לתשלום המקדמות הוא ה-15 בחודש, כאשר משלמים על החודש הקודם. אם משלמים את המקדמות דרך אתר רשות המיסים, ניתן לשלם את המקדמות עד ה-19 בחודש בשעה 18:30.

אופן תשלום המקדמות

ניתן לשלם מקדמות מס הכנסה באמצעות כרטיס אשראי או באמצעות העברה בנקאית.

הקטנת שיעור המקדמה

ישנן תקופות שבהן עסקים חווים אי ודאות גדולה (מגיפות, מלחמות) וחוששים כי לא יוכלו לעמוד בתשלום המקדמות. ניתן לפנות לרשות המיסים בבקשה להקטין את המקדמות ואף לבטלן. על בעלי העסק למלא את טופס 2216א' ולהגישו ברשות המיסים בליווי מסמכים רלוונטיים.

החשבוניות שצריך להנפיק

הכנסות העסק נקבעות גם על פי החשבוניות שהוא מנפיק. ישנן שתי חשבוניות שעסקים מוציאים: חשבונית עסקה וחשבונית מס. חשבונית עסקה נועדה לתעד את ההתקשרות בין העסק ללקוח, אך לא מדובר במסמך לצורך ניהול פנקסי חשבונות: לא משלמים בגינה מיסים והצד המקבל אותה לא יכול להזדכות בגינה מול מס הכנסה. לצורך העניין, חשבונית עסקה נחשבת כמו דרישת תשלום.

חשבונית מס, לעומת זאת, היא מסמך המתעד את קבלת התשלום, ולכן נחשבת למסמך לצורך ניהול פנקסי חשבונות: היא מחייבת את העסק להעביר למדינה כחוק מע"מ ומקדמות על חשבון מס הכנסה ומאפשרת למקבל חשבונית המס להזדכות מול מס הכנסה.

עוסק פטור אינו רשאי להפיק חשבונית מס, אבל יכול לייצר חשבונית עסקה ללקוחותיו, ועל פי התקנות עליו להפיק קבלה מיד לאחר קבלת התשלום מהלקוח. עוסק מורשה או חברה בע"מ רשאים להוציא חשבונית עסקה כבקשת תשלום, ולאחר קבלת התשלום מהלקוח עליהם להוציא חשבונית מס. כך, יכול העסק להימנע מתשלומי מע"מ לפני קבלת התגמול מהלקוח, והוא יכול לשלוט טוב יותר בתזרים המזומנים שלו.
בתחום זה חלים מפעם לפעם שינויים בחוק ובדרישות רשות המיסים מבעלי העסקים השונים. כך למשל התיקון לחוק שנכנס לאחרונה לתוקפו שקובע שינויים בנושא הפקת חשבוניות מס . חשוב להיות עם היד על הדופק ולהכיר את השינויים השונים, ו/או לעבוד עם מערכות טכנולוגיות שמגיבות בזמן אמת לדרישות החדשות. כזו היא מערכת פריוריטי זום המאפשרת לבעלי ובעלות עסקים קטנים ניהול יעיל של העסק במגוון אופנים, ובין השאר בתחום של קליטה והנפקת חשבוניות – כל זאת בהתאם לדרישות הרגולטוריות.

תשלום מס הכנסה באמצעות ניכוי המס במקור על ידי לקוחות העסק

החוק בישראל מאפשר לבעלי ובעלות עסקים לשלם מס הכנסה באמצעות ניכוי המס במקור על ידי הלקוחות שלהם. מה זה אומר? על פי החוק, לקוחות מסוימים חייבים לנכות את המס שבעל העסק אמור לשלם למס הכנסה – מהתשלום שהם משלמים לו. שיעור ניכוי המס במקור נקבע על ידי פקיד שומה לכל עוסק. הדוגמה הבולטת לניכוי מס במקור היא בעל עסק המשלם את השכר של עובדיו, לאחר שניכה ממנו את מס ההכנסה ומעביר ישירות את הסכום למס ההכנסה.

ניכוי מס במקור כאשר בעל העסק הוא לקוח של עסק אחר

ניכוי מס במקור קורה גם כאשר בעל העסק הוא לקוח של עסק אחר. לדוגמה עסק קטן של סטודיו ליוגה הרוכש שירותי גרפיקה ממשרד פרסום – ייתכן כי הוא יידרש לנכות מס במקור מהתשלום שהוא ישלם למשרד הפרסום. במקרה כזה, הסטודיו משלם על השירות שקיבל בניכוי המס – ואת המס הוא מעביר לרשות המיסים בעצמו.

תיאום מס: מתי זה נדרש ואיך עושים את זה נכון?

תיאום מס הוא נוהל של רשות המיסים שקובע כמה מס ישלם שכיר שיש לו הכנסה מכמה מקורות. לדוגמה – שכיר שעובד במשרה מלאה בארגון מסוים, אבל משלים הכנסה בסופי שבוע בעבודות זמניות. כדי לחשב את גובה המס שעליו לשלם, חשוב לעשות תיאום מס כדי להימנע מתשלום מס מירבי. תיאום מס נדרש גם כאשר עוברים בין מעסיקים שונים באותה שנת מס, או כאשר לא עובדים חלק מהשנה. ניתן לעשות תיאום מס באופן עצמאי, או על ידי אחד המעסיקים, או על ידי עזרה של איש/אשת מקצוע (רואה חשבון, יועץ מס).

מס הכנסה שלילי: כשהמדינה משלמת לכם כדי לעבוד

לא בכל המקרים נדרשים שכירים ועצמאים לשלם מס הכנסה, כאמור. במקביל, קיימים מקרים בהם המדינה עצמה משלמת לאזרחים ואזרחיות על מנת שיצאו לעבוד – תשלום זה נקרא "מס הכנסה שלילי". זהו מענק שהמדינה מעניקה למי שהכנסתם היתה מתחת לרף מסוים, והיא משלמת אותו דרך רשות המיסים. הזכאות נקבעת בהתאם להכנסה של האדם, וגם בהתאם לתנאים נוספים (האם הוא/היא הורה לילדים, האם בבעלותו רכוש ועוד).

החזר מס הכנסה מקוון: איך זה עובד ומה עושים כדי לקבל אותו?

בין אם אתן שכירים ובין אם עצמאים/בעלי עסק, לעיתים תשלום המס שלכם גבוה מדי ותוכלו לקבל החזר בעבור תשלום זה. כך, אם המקדמות ששילמתם היו גבוהות מדי או אם כשכירים הייתם מובטלים חלק מהשנה, הייתן בחופשת לידה ועוד. את הבקשה להחזר מס ניתן לעשות באופן מקוון דרך האתר של רשות המיסים וניתן לתבוע החזרי מס עד 6 שנים אחורה. כעצמאים ניתן למלא את הבקשה להחזר באופן מקוון, במסגרת הגשת הדוח השנתי. שכירים ובעלי/בעלות עסקים יכולים כמובן להגיש את הבקשה באופן עצמאי, או לפנות למגוון גופים המתמחים בכך (תמורת תשלום כמובן).

איך נמנעים מתשלום קנסות גבוהים בסוף שנת המס?

לעיתים, נתקלים בעלי ובעלות עסקים בדרישה מרשויות המיסים לשלם קנסות. הדרישה נובעת פעמים רבות מאי דיווח בזמן. כך למשל כאשר בעל העסק לא מדווח בזמן למע"מ או לא מגיש את דוח מס הכנסה בזמן. בנוסף, עסקים עלולים להיות חשופים לקנסות בגין אי ניהול פנקסים לפי ההוראות, אי רישום תקבולים, אי ניכוי מס, אי העברת מס שנוכה ועוד. שימוש במערכת ניהול החשבונות של פריוריטי מאפשר לעסק לייצר דוחות חשבונאיים העומדים בכל הדרישות הרגולטוריות באופן אוטומטי ולהגישם בקלות ובמהירות. דיווח זה חוסך לעסק זמן וכסף ומבטיח שהעסק עומד בכל החוקים והתקנות, ובכך מגן עליו מפני קנסות והליכים משפטיים פוטנציאליים.

מהו מס ערך מוסף (מע"מ)?

אחרי שגמרנו לדבר על מס הכנסה, בואו נחזור קצת לנושא המע"מ. בישראל גובהו של המע"מ הוא 17%. אנחנו כלקוחות "עיוורים" למע"מ פעמים רבות כי הוא מגולם במחיר של המוצרים/שירותים שאנחנו רוכשים. בעלי עסקים נדרשים להוסיף את המע"מ למחיר שהם מציגים ללקוחות – כך, אם בעל עסק בתחום הקייטרינג גובה מלקוח מסוים 20,000 שקל, הוא יוסיף לסכום זה את המע"מ כשיוציא את בקשת התשלום – והלקוח יידרש לשלם 23,400. את המע"מ – 3,400 שקל, הוא יעביר לרשויות המס, אך הוא רשאי לקזז מסכום זה מס תשומות – המע"מ ששילם עבור רכישות והוצאות המשמשות לעסק.

מועד תשלום המע"מ

כל עסק הרשום כעוסק מורשה מחויב להגיש דוח מע"מ תקופתי לרשות המיסים פעם בחודש או חודשיים, בהתאם למחזור העסקאות שלו, וגם אם לא הייתה לו פעילות עסקית בתקופה זו. יש להגיש את הדוחות ולשלם את הסכומים הנדרשים עד ה-15 בחודש, אך אם ההגשה נעשית באופן מקוון ניתן לדווח ולשלם עד ליום ה-19 בכל חודש.

האם יש עסקאות שפטורות מתשלום מע"מ?

לא כל עסקה חייבת בתשלום מע"מ. כאלו למשל הן עסקאות המתבצעות מול עוסק פטור, מכירה של מקרקעין בדמי מפתח לפי חוק הגנת הדייר, והשכרת מקרקעין ומכירה של מקרקעין מושכרים בהתאם לאותו חוק. עסקאות נוספות הפטורות מתשלום מע"מ הם עסקאות להשכרה של מגורים לתקופה של עד 25 שנים (לא כולל השכרה לאירוח).

מע"מ בשיעור אפס (0%)

לצד עסקאות הפטורות ממע"מ ישנן עסקאות במע"מ בשיעור אפס – אלו עסקאות שלא משלמים עליהן מע"מ אבל כן נדרשים לדווח עליהן. לכן, לעומת פטור מתשלום מע"מ יש כאן הטבה, כי עסקאות אלו מאפשרות לעסק לדרוש מע"מ בגין הוצאות שהיו לו לצורך הפקת ההכנסה. על פי החוק ניתן להוציא חשבונית בחיוב מע"מ בשיעור אפס בעיקר לעסקים שפעילותם מתרחשת בחו"ל או מול קהל מחו"ל, למשל עבור מכירת טובין לחו"ל, מכירת נכס בלתי מוחשי לתושב חוץ, מתן שירות לתושב חוץ ועוד.

מע"מ באילת

הטבה נוספת בתחום המע"מ קיימת עבור מוצרים ושירותים הנרכשים באילת. מדינת ישראל, במטרה לעודד תיירות חוץ ופנים בעיר הדרומית, קבעה כי אילת תהווה אזור סחר חופשי ולא יגבה בה מע"מ. עוסק תושב אזור אילת, המוכר סחורה באילת לצריכה באזור אילת או לשימוש בה – יהיה פטור מתשלום מע"מ.

מגבירים את השליטה ונמנעים מהפתעות יקרות

כאמור, נושא המיסים יכול להיות אחד מכאבי הראש הגדולים ביותר של עסקים. זה תחום שמחייב הבנה, מעקב אחרי דרישות רגולטוריות שמשתנות, ובעיקר הקפדה על אותן דרישות באופן מלא – על מנת להימנע מפיגורים בתשלומים, תשלומים חלקיים וקנסות. שימוש בכלים טכנולוגיים מתקדמים יכול לסייע לבעלי ובעלות עסקים לנהל את כל נושא המיסים בצורה יעילה יותר. כך, תוכנת הנהלת החשבונות של פריוריטי , המושתת על בסיסי נתונים חזקים, כוח מחשובי וידע מצטבר, מאפשרת לצד מעקב ורישום ההכנסות וההוצאות וניהול הספקים גם יצירת דוחות והפקת חשבוניות. תוכנה זו משלבת את כל הכלים הנדרשים למעקב, בקרה וניהול ההיבט החשבונאי בעסק, כמו פקודות, מאזנים, התאמות בנקים, ניהול מכירות, הנהלת חשבונות חד-צידית או הנהלת חשבונות כפולה וניהול תקציב המאפשרים לעסקים לתעד ולסווג עסקאות, לשלוח חשבוניות וקבלות ללקוחות, לנהל משכורות ומלאי, לשדר דוחות לרשויות המס, ובאופן כללי – להתנהל באופן יעיל ואחראי יותר.